La campaña de la renta de 2024 llega con una importante novedad normativa: la introducción del sistema general de autoliquidaciones rectificativas como único método para corregir errores en las declaraciones del IRPF, eliminando el tradicional sistema dual. Esta reforma, que también afecta al IVA, al Impuesto sobre Sociedades y a ciertos impuestos especiales, supone un cambio significativo en los procedimientos fiscales que tanto contribuyentes como asesores deben conocer en detalle.
Hasta ahora, el sistema para corregir errores en una autoliquidación del IRPF dependía de a quién perjudicaba el fallo:
A partir del ejercicio fiscal 2024, este enfoque dual queda atrás. La nueva norma establece un procedimiento único: la autoliquidación rectificativa, que se utilizará en todos los casos, ya sea para aumentar un ingreso, solicitar una devolución mayor o corregir cualquier otro tipo de error [RIRPF, art. 67.4 bis].
La única excepción al nuevo sistema se produce cuando el error que se desea rectificar tiene como origen una posible vulneración de normas de mayor rango (como la Constitución o el Derecho de la Unión Europea). En estos casos, el contribuyente podrá seguir eligiendo entre presentar una autoliquidación rectificativa o un escrito [RIRPF, art. 67 bis.1].
Este nuevo modelo solo es aplicable a partir del IRPF de 2024. Las autoliquidaciones de ejercicios anteriores (como la renta 2023 o previas) deberán seguir corrigiéndose con el sistema dual anterior.
El modelo 100 del IRPF ha sido adaptado para permitir estas rectificaciones, incorporando varias casillas nuevas:
La presentación debe hacerse exclusivamente desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria, accediendo al apartado “Modificar declaración” dentro de Renta WEB. La AEAT ha habilitado un apartado específico con instrucciones para completar este procedimiento, incluyendo la consulta de importes ingresados o devueltos previamente a través de las nuevas casillas 676 y 677.
¿Y si el resultado es a ingresar o a devolver?
Este cambio supone una simplificación formal del procedimiento, pero también obliga a conocer en detalle las nuevas obligaciones, plazos y casillas del modelo 100. Desde ahora, cualquier corrección del IRPF de 2024 en adelante deberá tramitarse mediante autoliquidación rectificativa, a través de la sede electrónica de la AEAT.
En caso de dudas o para evitar errores en la aplicación del nuevo sistema, se recomienda consultar con un asesor fiscal especializado.
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